impuesto renta herencias sri

Impuesto a la renta sobre herencias SRI

Impuesto a la renta sobre herencias, legados, donaciones y todo incremento patrimonial a título gratuito  SRI

Impuesto sobre herencias

Antecedentes

Impuesto sobre herencias:

El Impuesto sobre herencias y donaciones está vigente en Ecuador desde 1927.

El Impuesto sobre herencias está vigente en casi todos los países de la región, entre ellos Colombia, Chile, Bolivia, Argentina, Brasil, República Dominicana y Venezuela.

Otros países que gravan este Impuesto sobre herencias son: Estados Unidos, Reino Unido, Alemania, Francia, Bélgica, Holanda, Suecia, Japón, entre otros.

¿Qué grava este Impuesto sobre herencias?

INCREMENTO PATRIMONIAL
  • Herencias
  • Legados
  • Donaciones
  • Hallazgos
  • Otra transacción a título gratuito

¿Cuándo se causa el Impuesto sobre herencias?

Herencias y legados.- Delación   (aceptación de la  herencia por parte de  los beneficiarios)

Donaciones y otros  actos y contratos .-  Acto o contrato de  transferencia

¿A quién grava el Impuesto sobre herencias?

Personas naturales o jurídicas que obtengan un incremento patrimonial gravado con este impuesto.
RESIDENTES EN EL ECUADOR   .-Bienes y derechos existentes en el Ecuador o en el extranjero
NO RESIDENTES EN EL ECUADOR .- Bienes y derechos existentes en el Ecuador
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Reducciones

Beneficios previstos para determinadas condiciones
Además de las deducciones, la base imponible para el cálculo de este impuesto puede tener una reducción adicional de una fracción básica (100 SB = USD 35.400 para este año) en los siguientes casos:
  • Cuando dentro del total de la herencia existe un bien inmueble (se aplica solo sobre el valor de herencia del bien inmueble);
  • Cuando el heredero es un hijo menor de edad;
  • Cuando el heredero es un hijo con discapacidad; y,
  • Cuando los herederos son padres con discapacidad.

Exenciones

Casos que no gravan impuesto de acuerdo a la Ley.
  • El Estado, sus instituciones y las empresas públicas reguladas por la Ley Orgánica de Empresas Públicas LOEP.
  • Los Estados extranjeros y organismos internacionales reconocidos por el Estado ecuatoriano.
  • Aquellos sujetos exonerados en virtud de convenios internacionales.
  • Los beneficiarios de importes por seguros de desgravamen y de vida.
  • Los beneficiarios de asignaciones, estipendios, becas, fondos no reembolsables y toda clase de donaciones efectuadas por el Estado o el Seguro Social a título gratuito .
  • Las empresas de economía mixta, en la parte que represente la participación del sector público.
  • La transferencia a título gratuito de las acciones o participaciones de una sociedad a favor de la totalidad de los trabajadores (democratización del capital) .
  • Autoconsumo.
        Ejemplo: Una empresa utiliza parte de su inventario para consumo interno.
  • Herencias, legados o donaciones de muebles de uso doméstico, libros o el ajuar de la casa.
  • Todo tipo de transferencias a título gratuito de carácter obligatorio establecidas por Ley excepto las relacionadas con derechos sucesorios conforme a las reglas del Código Civil.
           Ejemplo: Pensiones alimenticias pendientes de pago.
  • Donaciones para damnificados de desastres naturales, de conformidad con los requisitos que se establezcan en el reglamento.

calculo

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Plazos para declarar

HERENCIAS Y LEGADOS:

  • 6 meses desde la delación.

DONACIONES Y OTROS ACTOS Y CONTRATOS A TÍTULO GRATUITO:

  • Previo a la inscripción de la escritura o celebración del contrato pertinente; o,
  • Previo al acto o contrato que transfiera el derecho cuando no sea obligatoria su inscripción.

PRESUNCIONES:

  • 6 meses desde la celebración o realización de los actos o contratos que motivaron la presunción.

Descuento por democratización del capital

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Ejemplo 1:

Vivienda heredada – dos hijos

Una familia ecuatoriana conformada por padre, madre y 2 hijos. Fallece el padre y deja como herencia una vivienda de $200.000.
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Cuando ambos padres fallezcan en la misma fecha, los hijos deberán realizar una declaración separada por la herencia recibida de cada uno de los progenitores, es decir, la herencia que deja cada uno es independiente, los montos no se suman.

Ejemplo 2:

Vivienda heredada – un hijo

Una familia ecuatoriana conformada por padre, madre y 1 hijo. Fallece el padre y deja como herencia una vivienda de $200.000.
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Ejemplo 3:

Democratización de capital

Una  familia  ecuatoriana  conformada  por  padre,  madre  y  2  hijos.  Fallece  el  padre  y  deja  una  herencia  de  $1.400.000  que  comprende  un  bien  inmueble  por  $400.000  y     una  empresa     por  $1.000.000.   Uno   de   los   hijos   dona   el   monto   total   del   impuesto   causado   en   acciones   a   sus  trabajadores.

ej3- Impuesto sobre herencias
Impuesto sobre herencias
Verifica los posibles valores a pagar por este impuesto, utilizando la calculadora que se encuentra en www.sri.gob.ec
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